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企业以这种方式处理“其他应收款”,不再害怕被调查

作者:财经专项记者圈 时间:2021-08-14
导读:一、案例:股东借款挂账“其他应收款”被查,补税174万元2010年初,某公司的三位股东,分别从公司借

一、案例:调查股东贷款损失的“其他应收款”,纳税174万元

2010年初,某公司三名股东分别向该公司借款200万元-300万元,并入账“其他应收款”。后来三人虽然都在两年内还清了贷款,但仍被税务局责令补缴个人所得税174万元。

为什么从自己公司拿钱还要交税?

根据税法规定,股东从公司拿走的钱超过一年不归还,不用于公司生产经营的,将视为公司对个人投资者的分红,股东需缴纳20%的个人所得税。

二、“其他应收款”中的隐性风险

税务机关之所以关注企业的“其他应收款”,主要是因为以下风险:

1.长期存在大额借方余额的,可能存在虚开发票、股东出资后抽逃资金、股东或关联方长期占用资金、向个别股东变相分红逃避个税等情形;

2.长期存在大额贷方余额的,可能存在隐瞒收入、虚开采购发票、未按规定转出进项税等情形。

3.税务机关将如何监管?

1、对年收入、利润变动幅度超过20%的企业,要有效调整应纳税所得额;

2.积极引导现有核定征收企业建账建档,尽快转为审计征收企业;

3.对特定行业和一定规模以上的纳税人,严格执行不批准征收的要求;

4.总局和省征管鉴定局直接修改的企业将加强日常考核和核查;

5.履行相应的征收管理职责,注重核定征收企业的发票控制和注销管理。

四、“其他应收款”的长期风险,如何处理?

首先要明确“其他应收款”应入账的内容:应收各种赔款、罚款;租赁包装应收押金;应向员工收取的各种预付款;存入一笔存款;预付款转账;其他应收款和临时付款。

也就是说,其他资金虽然记为“其他应收款”,但实际上要么被老板直接拿走,要么被发出去。这部分资金实际上可以通过以下方式运作,既节税又符合规定:

企业可以用“增资”代替“借款”,通过投资把资金交给关联企业,没有税收问题;集团或核心公司借款后,平价转入下属公司,即采取统借统还政策,可享受增值税免税;此外,企业集团成员之间的无偿借款也免征增值税。

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